【每天一贴】如果生产企业出口旧设备自用 出口退税的理由是什么?

编辑:500彩票-网投 融合的时尚服装2020-10-02 19:43:38
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问:生产企业出口自用旧设备出口退税的原因是什么?

答:生产企业出口旧设备的出口退(免)税具体分为以下四种情况:

第一种情况:

文件依据:

注:具体以当地税务局要求为准。

《出口已使用过的设备折旧情况确认表》;

生产企业出口未计算进项税额抵扣的旧设备,并能提供增值税专用发票或进口增值税专用缴款书的,增值税免税措施的退税依据为=海关在增值税专用发票或进口增值税专用缴款书上注明的完税价格旧设备的固定资产净值旧设备原值。

(二)财税[2012]39号文第二条第一项:生产企业出口自产货物和视同自产货物,对外提供加工、修理、更换服务,以及上市生产企业出口非自产货物,免征退税。

(1)附件4第二条第九项,《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》财水[2012]39号:生产自产货物的外购设备和原材料(农产品除外)视同自产货物。

文件依据:

旧设备固定资产净值=旧设备原值-旧设备累计折旧

(1)出口货物报关单;

生产企业出口自制设备属于自产货物出口。很明显,这家公司是设备制造商。

[注:旧设备,不是旧设备]

生产企业出口已取得增值税专用发票或进口增值税专用缴款书并已抵扣增值税进项税额的设备,实行退税免税措施。

(1)《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39号)第四条第六项:未计算扣除出口进项税的旧设备退(免)税计税依据按以下公式确定:

(2)《视同自产货物的详细规模》(国家税务总局公告2012年第24号)第七条第三项:2008年12月31日前出口企业及其他单位购买的设备、2009年1月1日后购买但根据相关界定不能抵扣进项税额的设备、非增值税纳税人购买的设备、营业税改征增值税试点地区出口企业及其他单位。如果本企业试点前购买的设备出口,不计算抵扣进项税,

委托出口的货物还应提供委托方主管税务机关出具的代理出口货物证明和代理出口协议;

第二种情况:

生产企业出口已使用但未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等相关资料齐全的旧设备,免征关税。生产企业在认定为增值税一般纳税人之前购买的设备,如果使用出口的,也将免税。

退(免)税计税依据=增值税专用发票上的金额或海关进口增值税专用缴款书上注明的完税价格旧设备的固定资产净值旧设备原值

第三种情况:

出口企业和其他单位应在货物申报出口后的次月至次年4月30日的增值税纳税申报期内,分别向主管税务机关申报退税。逾期出口的企业和其他单位不得申报退税。申报退税时,应填写《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》提供正式电子数据和以下信息:

注:具体以当地税务局要求为准。

本文件所称旧设备,是指出口企业按照财务会计制度计提折旧的固定资产。

提醒:这是生产企业实行免税代替减免税的特例!

第四种情况:

增值税专用发票(抵扣联)或海关进口增值税专用缴款书;

主管税务机关要求的其他资料。

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